Reforma Tributária 2026: Impactos em Importação e Exportação

Reforma Tributária 2026: Impactos em Importação e Exportação

A Reforma Tributária brasileira, materializada pela Emenda Constitucional nº 132/2023, representa a maior transformação do sistema tributário nacional desde a Constituição de 1988. Para profissionais e empresas que atuam no comércio exterior, as mudanças são profundas e exigem preparação técnica, estratégica e operacional.

A partir de 2026, o Brasil inicia a transição para um novo modelo de tributação sobre o consumo, com a introdução do IBS (Imposto sobre Bens e Serviços), de competência estadual e municipal, e da CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços), de competência federal. Esses dois tributos substituirão gradualmente cinco tributos existentes: PIS, COFINS, IPI, ICMS e ISS.

Neste artigo, analisamos em profundidade os impactos da Reforma Tributária sobre importação e exportação, os regimes aduaneiros especiais, o período de transição de 2026 a 2032 e as medidas práticas que importadores e exportadores devem adotar para se preparar. A TRADEXA, plataforma brasileira de inteligência de mercado para comércio exterior, oferece as ferramentas necessárias para acompanhar essas mudanças com dados atualizados e simulações tributárias precisas.

O Que Muda com a EC 132/2023: Visão Geral do Novo Sistema

A EC 132/2023 altera profundamente o Sistema Tributário Nacional ao unificar a tributação sobre o consumo. Pelo novo desenho, o Brasil terá um modelo de Imposto sobre Valor Agregado (IVA) dual, inspirado nas melhores práticas internacionais, mas adaptado à realidade federativa brasileira.

A Estrutura do IVA Dual Brasileiro

O novo sistema é composto por:

• CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços): tributo federal que substituirá PIS, COFINS e parte do IPI. A alíquota de referência inicial é estimada entre 8% e 10%, mas o percentual exato será definido por lei complementar posterior ao período de transição.

• IBS (Imposto sobre Bens e Serviços): tributo de competência compartilhada entre Estados e Municípios, que substituirá ICMS e ISS. A alíquota de referência soma-se à CBS para compor a carga tributária total sobre o consumo, estimada entre 25% e 27%.

• Imposto Seletivo (IS): novo tributo federal extrafiscal, incidente sobre bens e serviços prejudiciais à saúde ou ao meio ambiente. Substitui parcialmente o IPI na função regulatória. Produtos como cigarros, bebidas alcoólicas e agrotóxicos serão tributados pelo IS.

O Fim dos Tributos Antigos

Entre 2026 e 2032, os seguintes tributos serão progressivamente extintos:

O IPI permanecerá em vigor apenas para produtos que também sofram incidência do Imposto Seletivo, mantendo a Zona Franca de Manaus como área de exceção tributária.

Impactos no Comércio Exterior: Importação

Para os importadores, a Reforma Tributária traz mudanças significativas na forma como os tributos incidentes na importação são calculados, cobrados e recuperados.

CBS na Importação: A Nova Realidade

A CBS-Importação substituirá o PIS-Importação e a COFINS-Importação a partir de 2026, durante o período de transição. A principal mudança está na sistemática de apuração:

• Base de cálculo: a CBS incidirá sobre o valor aduaneiro acrescido do próprio imposto (cálculo por dentro, similar ao ICMS), diferentemente do PIS/COFINS atuais que incidem sobre o valor aduaneiro acrescido do II e do IPI.

• Alíquota: a alíquota da CBS será uniforme para todos os bens e serviços, eliminando a atual pluralidade de alíquotas do PIS (1,65%) e COFINS (7,6%) no regime cumulativo, ou 1,65% + 7,6% = 9,25% no não cumulativo.

• Crédito integral: o importador poderá se creditar integralmente do valor da CBS paga na importação, gerando créditos que poderão ser compensados com a CBS devida nas operações subsequentes. Esse é um avanço significativo em relação ao sistema atual, onde o creditamento de PIS e COFINS na importação é limitado e sujeito a diversas restrições.

II e IPI na Importação Durante a Transição

O Imposto de Importação (II) permanece inalterado, pois não é um tributo sobre o consumo, mas sim um tributo regulatório de comércio exterior. Sua base de cálculo continua sendo o valor aduaneiro (CIF), e as alíquotas seguem definidas pela Tarifa Externa Comum (TEC) do Mercosul.

O IPI-Importação, por sua vez, será gradualmente reduzido até 2032, quando será extinto para a maioria dos produtos. Durante o período de transição:

• O IPI continua incidindo sobre a importação, mas com alíquotas reduzidas progressivamente.
• Para produtos industrializados, o IPI-Importação será substituído pela CBS-Importação.
• Produtos sujeitos ao Imposto Seletivo continuarão tendo incidência extrafiscal.

IBS na Importação: Tributação no Destino

O IBS-Importação substituirá o ICMS-Importação. A diferença fundamental é que o IBS será cobrado no Estado de destino da mercadoria, não mais no Estado de entrada. Isso elimina a guerra fiscal do ICMS na importação, onde importadores efetuavam o desembaraço em Estados com alíquotas reduzidas (como Santa Catarina ou Espírito Santo) mesmo quando a mercadoria se destinava a outros Estados.

Na prática:

• O IBS-Importação será devido ao Estado onde a mercadoria será consumida ou comercializada.
• A alíquota será uniforme em todo o território nacional, eliminando a necessidade de calcular o Diferencial de Alíquotas (DIFAL).
• O importador poderá se creditar integralmente do IBS pago na importação.

Para empresas que utilizam regimes especiais como o Recof-Sped, a transição exigirá adaptações nos controles fiscais e na escrituração, já que a sistemática de suspensão de IBS e CBS substituirá a atual suspensão de PIS, COFINS e IPI.

Impactos no Comércio Exterior: Exportação

Para os exportadores, a Reforma Tributária representa uma mudança paradigmática que pode aumentar significativamente a competitividade dos produtos brasileiros no mercado internacional.

Não Cumulatividade Plena e Crédito Amplo

Um dos maiores avanços da Reforma para as exportações é a garantia de não cumulatividade plena. No modelo atual, os exportadores brasileiros acumulam créditos de PIS, COFINS e ICMS que nem sempre conseguem ressarcir integralmente, gerando um custo tributário embutido nas exportações — o chamado "Custo Brasil".

Com o novo sistema:

• As exportações serão tributadas com alíquota zero de IBS e CBS, mantendo-se a imunidade tributária prevista na Constituição.
• O exportador manterá integralmente os créditos de IBS e CBS acumulados na aquisição de insumos, matérias-primas, bens de capital e serviços utilizados no processo produtivo.
• O ressarcimento dos créditos acumulados será automático e em prazo reduzido, eliminando o contencioso administrativo que hoje marca o sistema de compensação de créditos de PIS, COFINS e ICMS.

Desoneração da Cadeia Produtiva

A tributação no destino (destino principle) adotada pelo IVA dual significa que os tributos incidem apenas no consumo final. Todas as etapas intermediárias da cadeia produtiva geram créditos que neutralizam a carga tributária. Para o exportador, isso implica:

• Insumos adquiridos com IBS e CBS embutidos no preço geram créditos passíveis de compensação.
• Bens de capital adquiridos para a produção de bens exportados também geram créditos integrais.
• Serviços contratados (logística, consultoria, tecnologia) passam a gerar créditos, o que não ocorre no sistema atual.

Drawback na Reforma Tributária

O regime de Drawback, um dos mais importantes instrumentos de incentivo às exportações brasileiras, será mantido, mas com adaptações ao novo sistema tributário. O Drawback suspende tributos na importação de insumos que serão utilizados na produção de bens exportados.

Com a Reforma:

• A suspensão de II permanece inalterada, por ser tributo não abrangido pela Reforma.
• A suspensão de IPI será gradativamente substituída pela suspensão de CBS.
• A suspensão de ICMS será substituída pela suspensão de IBS.
• Empresas habilitadas no Drawback Isenção continuarão tendo benefícios na aquisição de insumos nacionais.

A TRADEXA já monitora as atualizações normativas do Drawback e disponibiliza em sua plataforma informações sobre regimes aduaneiros especiais, auxiliando exportadores a manterem-se em conformidade com as novas regras.

Zona Franca de Manaus, RECOF e Demais Regimes Especiais

A Reforma Tributária dedica atenção especial à Zona Franca de Manaus (ZFM), cujo modelo de desenvolvimento regional está ancorado em incentivos fiscais. O texto constitucional assegura a manutenção dos incentivos até 2073, mas com adaptações ao novo sistema.

Zona Franca de Manaus (ZFM)

Para a ZFM:

• O IPI continuará vigorando para produtos industrializados na ZFM, como exceção à regra de extinção do tributo. Isso porque o IPI é o principal instrumento de competitividade do Polo Industrial de Manaus.
• A CBS e o IBS incidirão nas operações de saída da ZFM para o restante do país, mas com alíquotas reduzidas ou mecanismos de crédito presumido que mantenham a vantagem comparativa da região.
• As importações realizadas por empresas instaladas na ZFM continuarão gozando de redução de II, IPI, PIS e COFINS, agora com a correspondente redução de CBS.

RECOF-Sped

O Regime Especial de Entreposto Aduaneiro na Importação sob Controle Informatizado (RECOF-Sped) permite a armazenagem de mercadorias importadas com suspensão de tributos. Com a Reforma:

• A suspensão de PIS, COFINS e IPI será substituída pela suspensão de CBS.
• A suspensão de ICMS será substituída pela suspensão de IBS.
• O controle informatizado via Sped será adaptado para contemplar os novos tributos.
• Empresas habilitadas no RECOF precisarão atualizar seus sistemas fiscais e contábeis para registrar CBS e IBS suspensos.

REPETRO e REPORTTO

Os regimes especiais para o setor de petróleo, gás natural e infraestrutura portuária e ferroviária também serão adaptados:

• O REPETRO (Regime Tributário para Incentivo à Exportação de Petróleo e Gás Natural) manterá a suspensão de tributos federais na importação de equipamentos, agora com a CBS substituindo PIS, COFINS e IPI.
• O REPORTO (Regime Tributário para Incentivo à Modernização e à Ampliação da Estrutura Portuária e de Transporte Ferroviário) seguirá a mesma lógica de adaptação.

SUFRAMA e Áreas de Livre Comércio

As áreas incentivadas da SUFRAMA (Superintendência da Zona Franca de Manaus) e as Áreas de Livre Comércio (ALCs) na Amazônia Ocidental terão seus benefícios preservados, com a devida transposição dos tributos extintos para CBS e IBS.

Período de Transição 2026-2032: Cronograma Detalhado

O período de transição é um dos aspectos mais complexos da Reforma Tributária, pois envolve a convivência simultânea do sistema antigo e do novo por seis anos.

Fases da Transição

2026 — Ano Zero:

• A CBS começa a vigorar com alíquota de referência reduzida (estimada em 0,5% a 1%), funcionando como teste do sistema.
• O IBS inicia com alíquota simbólica, também reduzida.
• PIS, COFINS, IPI, ICMS e ISS continuam em vigor integralmente.
• As empresas precisam começar a se preparar, ajustando sistemas e processos.

2027 a 2028 — Transição Inicial:

• A CBS e o IBS têm suas alíquotas elevadas gradualmente.
• PIS e COFINS começam a ser reduzidos na mesma proporção.
• O IPI inicia sua trajetória de redução para produtos não sujeitos ao Imposto Seletivo.
• ICMS e ISS permanecem inalterados nesta fase.

2029 a 2031 — Aceleração da Transição:

• As alíquotas de PIS, COFINS, IPI, ICMS e ISS são reduzidas mais rapidamente.
• CBS e IBS atingem a maior parte de sua alíquota definitiva.
• O Imposto Seletivo entra em vigor para produtos específicos.

2032 — Consolidação:

• PIS, COFINS, IPI (exceto ZFM e produtos do Imposto Seletivo), ICMS e ISS são extintos.
• CBS e IBS passam a vigorar com alíquotas definitivas.
• O sistema tributário brasileiro está completamente reformado.

O Que Fazer em Cada Fase

Para empresas de comércio exterior, cada fase exige ações específicas:

• 2026: Mapear todos os produtos importados e exportados, identificando NCMs, alíquotas atuais de PIS, COFINS, IPI, ICMS e ISS, e simulando o impacto das novas alíquotas de CBS e IBS.

• 2027-2028: Atualizar sistemas de gestão (ERP, fiscais, contábeis) para processar simultaneamente tributos antigos e novos. Treinar equipes fiscais e de comércio exterior.

• 2029-2031: Ajustar contratos de compra e venda internacional, precificação e margens para refletir a nova carga tributária. Revisar acordos de preços com fornecedores e clientes.

• 2032: Operar integralmente no novo regime, com todos os processos adaptados.

Alíquotas da Reforma: Estimativas e Cenários

As alíquotas definitivas de CBS e IBS ainda dependem de lei complementar, mas estudos técnicos do governo e de consultorias especializadas já fornecem estimativas confiáveis.

Alíquota de Referência

O Ministério da Fazenda estima que a alíquota-padrão combinada de IBS e CBS ficará entre 25% e 27%, o que colocaria o Brasil entre os países com maior IVA do mundo. Esse percentual, no entanto, reflete a elevada carga tributária brasileira sobre o consumo, que hoje já está entre as mais altas globalmente.

Comparativo com o Sistema Atual

Setores com Alíquotas Reduzidas

A Reforma prevê regimes diferenciados para setores específicos:

• Produtos agropecuários, alimentação básica e medicamentos: redução de 60% da alíquota padrão.
• Educação, saúde, transporte público e cultura: redução de 60%.
• Serviços de saneamento e segurança alimentar: redução de 30%.
• Combustíveis, lubrificantes e serviços financeiros: regimes específicos com alíquotas personalizadas.

Para o comércio exterior, é fundamental identificar se o produto importado ou exportado se enquadra em algum desses regimes diferenciados, pois isso impacta diretamente a carga tributária e a competitividade.

O Papel da Classificação Fiscal (NCM) na Reforma

A classificação na NCM (Nomenclatura Comum do Mercosul) continua sendo o elemento central para determinar a tributação no comércio exterior, mesmo com a Reforma. No novo sistema:

• A NCM determinará a alíquota do Imposto de Importação, que permanece inalterada.
• A NCM influenciará a incidência do Imposto Seletivo, para produtos que causem danos à saúde ou ao meio ambiente.
• A NCM poderá ser utilizada para identificar produtos com alíquotas reduzidas de CBS e IBS, conforme a cesta básica ou setores beneficiados.
• A NCM continuará sendo exigida para o licenciamento de importação e demais controles administrativos.

A TRADEXA oferece um classificador NCM com inteligência artificial que permite identificar rapidamente a classificação fiscal correta de qualquer produto, além de simular a carga tributária total considerando as regras vigentes e as futuras.

Mudanças na Legislação Aduaneira e Procedimentos

Além das alterações tributárias, a Reforma também impacta procedimentos aduaneiros e obrigações acessórias.

DUIMP e Novo Processo de Importação

A Declaração Única de Importação (DUIMP), que já está substituindo a Declaração de Importação (DI) no âmbito do Novo Processo de Importação (NPI), precisará ser adaptada para contemplar a CBS e o IBS. As empresas que já utilizam a DUIMP terão vantagem na transição, pois o sistema digital está mais preparado para absorver mudanças tributárias.

Escrituração Fiscal

A Escrituração Fiscal Digital de PIS, COFINS e ICMS será gradualmente substituída pela escrituração de CBS e IBS. O Sistema Público de Escrituração Digital (Sped) passará por atualizações para receber os novos tributos.

Obrigações Acessórias

Durante o período de transição, as empresas precisarão cumprir obrigações acessórias tanto do sistema antigo quanto do novo, o que demandará:

• Emissão de documentos fiscais com destaque de tributos antigos e novos (nota fiscal eletrônica adaptada).
• Entrega de declarações fiscais separadas para CBS, IBS e tributos antigos.
• Controle de créditos tributários de cada regime, sem possibilidade de compensação cruzada entre tributos antigos e novos.

Como a TRADEXA Pode Ajudar na Preparação para a Reforma

A TRADEXA é a plataforma brasileira de inteligência de mercado para comércio exterior que oferece ferramentas essenciais para navegar pelas mudanças da Reforma Tributária.

Calculadora de Impostos na Importação

A calculadora de tributos da TRADEXA permite simular o impacto da CBS e do IBS na importação, comparando com a carga tributária atual. Com ela, o importador pode:

• Inserir o valor aduaneiro, frete e seguro.
• Selecionar a NCM do produto.
• Visualizar o cálculo completo de II, IPI, PIS, COFINS, ICMS e AFRMM no sistema atual.
• Simular a carga tributária futura com CBS e IBS, considerando diferentes cenários de alíquotas.
• Exportar relatórios detalhados para análise financeira e tomada de decisões.

Classificador NCM com Inteligência Artificial

O classificador NCM da TRADEXA utiliza inteligência artificial para identificar a classificação fiscal correta de qualquer produto. Com a Reforma, a precisão na classificação NCM se torna ainda mais crítica, pois dela depende a alíquota de II, a incidência de Imposto Seletivo e possíveis reduções de CBS e IBS.

Trade Intelligence e Dados de Mercado

A TRADEXA oferece dashboards de inteligência de mercado que permitem acompanhar as tendências do comércio exterior brasileiro, incluindo:

• Volumes de importação e exportação por NCM, país de origem/destino e via de transporte.
• Tarifas de importação aplicadas por 160 países.
• Diretório com 3,8 milhões de importadores ativos.
• Mapas de frete marítimo com rotas e preços atualizados.

Monitoramento de Mudanças Regulatórias

A TRADEXA monitora continuamente as alterações na legislação aduaneira e tributária, disponibilizando alertas e análises para que os usuários estejam sempre atualizados sobre as mudanças que impactam seus negócios.

Dicas Práticas para Importadores e Exportadores se Prepararem

Com base na análise da Reforma Tributária, apresentamos recomendações práticas para empresas que atuam no comércio exterior.

Para Importadores

1. Revise a classificação NCM de todos os seus produtos. Com a Reforma, a NCM determinará não apenas o II, mas também possíveis reduções de CBS e IBS. Utilize ferramentas como o classificador NCM da TRADEXA para garantir a classificação correta.

2. Simule a carga tributária futura. Calcule o impacto da CBS e do IBS sobre o custo total de importação de cada produto. Considere diferentes cenários de alíquotas e períodos da transição.

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3. Reavalie a escolha do porto de entrada. Com o IBS sendo cobrado no destino, a vantagem de importar por Estados com ICMS reduzido (como Santa Catarina ou Espírito Santo) desaparece. A escolha do porto passará a considerar apenas critérios logísticos e de infraestrutura.

4. Atualize seus contratos internacionais. Cláusulas de preço, Incoterms e responsabilidade tributária podem precisar de ajustes para refletir a nova sistemática de tributação.

5. Invista em tecnologia. Sistemas de ERP, gestão fiscal e comércio exterior precisarão ser atualizados para processar simultaneamente tributos antigos e novos durante a transição.

Para Exportadores

1. Mapeie os créditos tributários acumulados. Identifique os créditos de PIS, COFINS e ICMS que sua empresa possui e planeje a compensação antes da extinção desses tributos.

2. Avalie o impacto do novo sistema de créditos. Com a CBS e o IBS não cumulativos, os créditos na exportação serão mais amplos. Calcule o benefício potencial e reflita na precificação internacional.

3. Revise o regime de Drawback. Verifique se os benefícios do Drawback continuam atrativos com o novo sistema e se a empresa precisa de adaptações nos controles.

4. Prepare a equipe fiscal. A transição exigirá conhecimento tributário atualizado. Invista em treinamento e capacitação.

5. Acompanhe as normas infralegais. Leis complementares, decretos e instruções normativas detalharão as regras de transição. Utilize plataformas como a TRADEXA para monitorar essas mudanças.

Conclusão

A Reforma Tributária de 2026 é a maior transformação do sistema tributário brasileiro em décadas e terá impactos profundos no comércio exterior. Importadores e exportadores precisam se preparar desde agora, entendendo as mudanças, simulando cenários e ajustando processos.

O novo sistema traz avanços importantes: não cumulatividade plena para exportações, creditamento integral na importação, eliminação da guerra fiscal do ICMS e simplificação da estrutura tributária. No entanto, o período de transição de 2026 a 2032 será complexo, exigindo que as empresas operem simultaneamente com dois sistemas tributários.

A chave para uma transição bem-sucedida está no planejamento, na atualização tecnológica e no acesso a informações precisas e atualizadas. A TRADEXA oferece as ferramentas e os dados necessários para que sua empresa navegue por esse cenário de mudanças com segurança e competitividade.

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